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第十九章 第四节 在审计报告中沟通关键审计事项——注册会计师

来源: 注册会计师 编辑:CNCPA发布时间:2020-12-17 15:42字体:

单选题 单选题只有一个正确答案,每个题目1.5分。

1、[单选题]下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中,不正确的是( )。

  • A关键审计事项段在任何类型的审计报告中都存在

  • B导致发表非无保留意见的事项符合关键审计事项的定义,不在关键审计事项部分披露,但应当在关键审计事项部分提及形成保留(否定)意见的基础部分

  • C关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

  • D关键审计事项选自与治理层沟通的事项

参考答案:A
答案解析:

选项A,注册会计师在对财务报表发表无法表示意见时,不得沟通关键审计事项,除非法律法规要求沟通。

多选题 多选题至少有2个是正确选项,每题2分。

2、[多选题]下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中,不恰当的有( )。

  • A注册会计师在审计中重点关注过的事项就是在审计报告中沟通的关键审计事项

  • B识别出的特别风险领域可能属于注册会计师重点关注过的事项

  • C注册会计师从重点关注过的事项选出的最为重要的事项构成关键审计事项,因此,只能在审计报告中沟通一项关键审计事项

  • D可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性的事项,应在关键审计事项部分披露

参考答案:ACD
答案解析:

关键事项是注册会计师在审计中重点关注过的事项中最为重要的事项,故选项A错误。“最为重要的事项”并不意味着只有一项,故选项C错误。可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,虽符合关键审计事项的定义,但此事项在审计报告中专门的部分披露,故选项D错误。

3、[多选题]下列情形中,注册会计师认为需要增加其他事项段的有( )。

  • A与使用者理解审计工作相关的情形

  • B限制审计报告分发和使用的情形

  • C除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外,相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任

  • D存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

参考答案:AB
答案解析:

选项C,属于其他报告责任段的要求;选项D,需要增加强调事项段。

4、[多选题]下列关于审计报告的关键审计事项的说法中,正确的有( )。

  • A关键审计事项是与治理层沟通过的事项

  • B在执行审计工作时重点关注过的事项都是关键审计事项

  • C导致发表非无保留意见的事项不在关键审计事项部分披露,但关键审计事项部分应当提及形成保留(否定)意见的基础部分

  • D如果注册会计师根据被审计单位和审计业 务的具体情况确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须就此与治理层沟通

参考答案:AC
答案解析:

注册会计师需要从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,从而构成关键审计事项,选项B错误;根据被审计单位和审计业务的具体情况,注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,注册会计师需要就这一情况与治理层沟通,选项D错误。

5、[多选题]注册会计师在确定某一与治理层沟通过的事项是否构成关键审计事项时,下列各项中,可能需要考虑的有( )。

  • A该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度

  • B被审计单位管理层在对某事项选择适当的会计政策时,与同行业其他实体相比,涉及的复杂程度或主观程度

  • C与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报的性质和重要程度

  • D识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度

参考答案:ABCD
答案解析:

在承接审计业务后,如果注意到管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师应当要求管理层消除这些限制。如果管理层拒绝消除限制,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当就此事项与治理层沟通,并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。

6、[多选题]承接审计业务后,如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师采取的下列措施中,正确的有( )。

  • A要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通

  • B如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,应当在可行时解除业务约定

  • C如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,若解除业务约定不可行,应当发表无法表示意见

  • D如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见

参考答案:ABCD
答案解析:

在承接审计业务后,如果注意到管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师应当要求管理层消除法这些限制。如果管理层拒绝消除限制,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当就此事项与治理层沟通,并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。

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