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第四章 第四节 资产损失的所得税处理——注册会计师

来源: 注册会计师 编辑:CNCPA发布时间:2020-10-12 17:08字体:

多选题 多选题至少有2个是正确选项,每题2分。

1、[多选题]下列关于资产损失税前扣除的规定中,表述正确的有( )。

  • A固定资产和存货的盘亏、毁损、被盗损失属于企业所得税中规定的资产损失,但是自然灾害等不可抗力因素造成的损失不属于企业所得税中规定的资产损失

  • B企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

  • C企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额,作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除

  • D对企业报废的固定资产,以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产报废损失在计算应纳税所得额时扣除

参考答案:BCD
答案解析:

自然灾害等不可抗力因素造成的损失属于企业所得税中规定的资产损失的范畴。

2、[多选题]某生产企业(一般纳税人)因管理不善造成意外事故损失外购钢材30万元,保险公司调查后同意赔付4万元,其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。

  • A税前准予扣除的损失为26万元

  • B税前准予扣除的损失为30.8万元

  • C保险公司赔付4万元不得在税前扣除

  • D损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除

参考答案:BCD
答案解析:

存货毁损净损失准予所得税前扣除,净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失= 30+30x16%-4= 30.8(万元)。

3、[多选题]企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的有( )。

  • A债务人依法宣告破产,其清算财产不足清偿的

  • B因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的

  • C债务人逾期2年以上未清偿的债务

  • D债务人死亡其财产或遗产不足清偿的

参考答案:ABD
答案解析:

企业除贷款类债权外的应收、预付账款可作坏账税前扣除的条件: (1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的。 (2)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的, (3)债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 (4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的。 (5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 ( 6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 选项C债务人逾期3年以上未清偿债务,且有确凿证据证明已无力清偿的,才可以作为有确凿证据证明已无力清偿的,才可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

计算分析题 本类题共3小题,每小题6分,共18分

4、[计算分析题]

某服装制造公司系增值税一般纳税人,2019年12月10日该企业仓库被盗,损失一批原材料,价款100万元,被盗事件发生后公司及时向公安机关报案,但案件未侦破。被盗事件发生后,仓库保管员赔偿5000元,保险公司赔偿80万元。简要分析该企业应如何进行增值税和企业所得税的处理。

参考答案:

1。增值税方面

该项损失属于因管理不善造成的非正常损失,原材料的进项税额不得抵扣,需要转出进项税额13万元。

2。企业所得税方面

该项资产损失应申报后在企业所得税扣除。

资产损失金额,为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额,即32.5万元(113-0. 5-80)。

答案解析:
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