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第五章 第五节 应纳税额的计算——注册会计师

来源: 注册会计师 编辑:CNCPA发布时间:2020-10-12 14:06字体:

单选题 单选题只有一个正确答案,每个题目1.5分。

1、[单选题]个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是( )。

  • A10%

  • B20%

  • C30%

  • D40%

参考答案:D
答案解析:

个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40 010视为与生产经营有关费用,准予扣除。

2、[单选题]李某2019年承包某加工厂,根据协议变更登记为个体工商户,当年加工厂取得收入总额100万元,准予扣除的成本、费用及损失等合计85万元(不含业主扣除费用,含李某每月从加工厂领取的工资4000元)。李某没有综合所得,但有1个上小学的孩子且由他扣除子女教育专项附加扣除,李某2019年个人所得税应纳税所得额为( )万元。

  • A12.6

  • B13.8

  • C18.6

  • D7.8

参考答案:A
答案解析:

个体工商户业主的工资不能在计算经营所得应纳税所得额时扣除。 应纳税所得额=100-85+0.4 x12-0.5X12-1.2=12.6(万元)。

3、[单选题]某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。

  • A家庭生活用电支出

  • B直接向某灾区小学的捐赠

  • C已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

  • D代员工负担的个人所得税税款

参考答案:C
答案解析:

选项A: 个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除;单纯的家庭生活支出,不得税前扣除。选项B:直接捐赠支出,不得税前扣除。选项D:个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除。

4、[单选题]关于计算个人所得税时可扣除的财产原值,下列表述正确的是( )。

  • A拍卖受赠获得的物品,原值为该拍卖品的市场价值

  • B拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为该物品的评估价值

  • C拍卖祖传的藏品,原值为该祖传藏品的评估价值

  • D拍卖从画廊购买的油画,原值为购买该油画时实际支付的价款

参考答案:D
答案解析:

选项A:拍卖受赠获得的物品,原值为受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B:拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为拍得该物品实际支付的价款及相关税费;选项C:拍卖祖传的藏品,原值为收藏该拍卖品而发生的费用。

5、[单选题]某内地个人投资者于2015年5月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票,取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中,正确的是( )。

  • A股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得祝

  • B股息红利所得由H股公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

  • C股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

  • D股票转让差价所得按照20%的税率征收个人所得税

参考答案:B
答案解析:

选项AD:对內地个人投资者通沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,暂免征收个人所得税。选项BC:对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利,H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司 (以下简称“中国结算” )提出申请, 由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册,H股公司按照20%的税率代扣个人所得税;“非H股的股息红利”由“中国结算”按照20%的税率代扣个人所得税。

6、[单选题]中国公民孙某于2018年9月起以6万元的资金持有上海证券交易所的某境内上市公司的股票10000股。2019年2月,该上市公司宣布实施每股0.8元的分红决定,孙某在3月将上述股票以7万元的价格转让,孙某上述行为应缴纳个人所得税( )元。

  • A0

  • B800

  • C2700

  • D2800

参考答案:B
答案解析:

孙某转让境内上市公司股票的行为暂不征收个人所得税;获得分红的股息、红利所得,持股期限在1个月以上至1年(含) 的, 暂减按50%计入个人应纳税所得额。 孙某上述行为应纳个人所得税=10000X0.8x50%x20%=800(元)

7、[单选题]企业向个人赠送商品和提供服务的下列情形中,应征收个人所得税的是( )。

  • A企业通过价格折扣方式向个人销售商品

  • B企业通过价格折让方式向个人提供服务

  • C企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

  • D企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得

参考答案:D
答案解析:

ABC选项与销售直接相关,属于不征收个人所得税的情形;D选项带有额外性和偶然性,取得该项所得的个人应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税,税款由提供奖品的企业代扣代缴。

8、[单选题]主管税务机关在对个人股权转让收入进行核定时首选的方法是( )。

  • A净资产核定法

  • B类比法

  • C加权平均法

  • D参照法

参考答案:A
答案解析:

主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:(1)净资产核定法;(2)类比法;(3)其他合理方法。

9、[单选题]中国公民苏某购买“打包”债权实际支出为40万元,2019年3月处置该债权的40%,取得处置收入25万元,在债权处置过程中发生评估费用2万元。苏某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。

  • A1.20

  • B1.40

  • C1.56

  • D1.80

参考答案:B
答案解析:

苏某处置“打包”债权应缴纳;个人所得税= (25-40x40%-2) x20%= 1.40(万元)。

10、[单选题]关于计算个人所得税时可扣除的财产原值,下列表述正确的是( )。

  • A拍卖受赠获得的物品,原值为该拍卖品的市场价值

  • B拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为该物品的评估价值

  • C拍卖祖传的藏品,原值为该祖传藏品的评估价值

  • D拍卖从画廊购买的油画,原值为购买该油画时实际支付的价款

参考答案:D
答案解析:

选项A:拍卖受赠获得的物品,原值为受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B:拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为拍得该物品实际支付的价款及相关税费;选项C:拍卖祖传的藏品,原值为收藏该拍卖品而发生的费用。

11、[单选题]我国公民江某工作所在城市[非直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院规定的其他城市)有120万人口,2020年1月取得扣除“三险一金”之后的工资8000元, 某还负担2名子女(八年级)的教育费用,由于没有自有住房而租房每月需支付2000元租金。取得上年年终奖30000元,假定选择对年终奖单独计税,则 某当月应缴纳的个人所得税为( )元。 (对上述专项附加扣除 某选择在单位预扣预缴其税款时扣除)

  • A900

  • B903

  • C906

  • D910

参考答案:A
答案解析:

工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额= 8000 - 5000 - 2000 - 1100= - 100(元)<0,不需要预扣预缴工资薪金的个人所得税。30000/12= 2500(元),确定年终奖适用3%的税率,应纳个人所得税= 30000x3%= 900(元)。

12、[单选题]中国居民李某转让限售股取得收入40000元,不能提供完整真实的限售股原值凭证,则李某应纳个人所得税税额为( )元。

  • A8000

  • B6800

  • C6000

  • D5800

参考答案:B
答案解析:

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。李某应缴纳个人所得税= 40000×(1-15%)×20%= 6800(元)。

13、[单选题]中国公民王先生在甲公司工作了2年,2020年1月与甲公司解除聘用关系,取得一次性补偿收入150000元。甲公司所在地上年职工平均工资为40000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。

  • A0

  • B750

  • C900

  • D1050

参考答案:C
答案解析:

王先生的补偿收入应缴纳个人所得税 = ( 150000-40000 x 3) x 3%= 900(元)。

14、[单选题]我国居民李某于2019年12月取得偶然所得3000元,当即将偶然所得中的1000元通过国家机关捐赠给贫困地区(取得捐赠证明),则支付其偶然所得的单位应扣缴李某的个人所得税为( )元。

  • A500

  • B400

  • C420

  • D600

参考答案:C
答案解析:

捐赠扣除限额= 3000X 30%= 900(元),支付偶然所得的单位应扣缴李某的个人所得税=( 3000 - 900)X 20%=420(元)。

15、[单选题]个体工商户研究开发新产品、新技术而购置一定价值的测试仪器和试验性装置的购置费准予在计算个人所得税应纳税所得额时直接扣除,该仪器、装置的单台价值( )。

  • A在10万元以下

  • B在12万元以下

  • C在15万元以下

  • D在20万元以下

参考答案:A
答案解析:

个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在‘10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置,按固定资产管理,不得在当期直接扣除。

16、[单选题]王某于2019年7月购入某境内上市公司股票,2020年2月转让该股票并从该上市公司分得红利4000元,则王某分得红利应纳个人所得税( )元。

  • A800

  • B640

  • C400

  • D320

参考答案:C
答案解析:

个人投资者从上市公司取得的持股期限在1个月以上至1年(含1年)的股息、红利所得,暂减按50%计入个人所得税应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。应纳个人所得税= 4000x50% x20%= 400 (元)。

17、[单选题]2020年中国公民张某在A国取得中奖收入30000元,在A国按A国税法缴纳了个人所得税4800元。张某没有来源于我国境内的所得,则应就来源于A国的所得在国内补缴个人所得税( )元。

  • A1200

  • B2800

  • C4200

  • D6000

参考答案:A
答案解析:

中奖所得抵免限额= 30000 X20%= 6000(元),在A国实际缴纳税款4800元,应在我国补缴个人所得税=6000-4800= 1200(元)。

18、[单选题]小王是某保险公司营销员,2020年1月取得不含增值税保险营销佣金收入30000元,假定不考虑附加税费,保险公司应预扣预缴小王的个人所得税( )元。

  • A390

  • B1880

  • C2600

  • D5200

参考答案:A
答案解析:

应纳税所得额= 30000 X(1 -20%)X (1-25%) -5000=13000(元)

应预扣预缴税额= 13000 X 3%= 390(元)。

多选题 多选题至少有2个是正确选项,每题2分。

19、[多选题]根据个人所得税的相关规定,以下关于个人转让住房的说法不正确的有( )。

  • A房屋拆迁采取产权调换方式,被拆迁人除取得所调换房屋,又取得部分货币补偿的,所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费,加上货币补偿后的金额

  • B转让已购公有住房,装修费最高扣除限额为房屋原值的15%

  • C纳税人原购房为装修房,即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板,装配了洁具、厨具等)的,不得再重复扣除装修费用

  • D个人销售以按揭贷款方式购置的住房,其向贷款银行实际支付的住房贷款利息,不得在计算个人所得税时扣除

参考答案:AD
答案解析:

选项A:房屋拆迁采取产权调换方式,被拆迁人除取得所调换房屋,又取得部分货币补偿的,所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费,减去货币补偿后的余额;选项D:纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房,其向贷款银行实际支付的住房贷款利息,凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。

20、[多选题]非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。以下关于纳税地点的表述正确的有( )。

  • A纳税人以不动产投资的,以不动产所在地税务机关为主管税务机关

  • B纳税人以其持有的企业股权对外投资的,以该企业所在地税务机关为主管税务机关

  • C纳税人以机器设备投资的,以其居住所在地税务机关为主管税务机关

  • D纳税人以发明成果投资的,以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关

参考答案:ABD
答案解析:

纳税人以不动产投资的,以不动产所在地税务机关为主管税务机关;纳税人以其持有的企业股权对外投资的,以该企在地税务机关为主管税务机关;纳税人以其他非货币资产投资的,以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。

21、[多选题]以下按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。

  • A个人取得的企业债券利息

  • B合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

  • C股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

  • D公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

参考答案:AC
答案解析:

选项B:应按照 “经营所得”项目征税;选项D:应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

22、[多选题]张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得的收益中,应当缴纳个人所得税的有( )。

  • A参加某电商的秒杀活动, 以100元购得原价2000元的足球鞋一双

  • B为赴巴西看球,开通手机全球漫游套餐,获赠价值1500元的手机一部

  • C参加某电台举办世界杯竞猜活动,获得价值6000元的赴巴西机票一张

  • D作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动,抽得市价2500元球衣一奎

参考答案:CD
答案解析:

选项A: 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品 (产品) 和提供服务,不征收个人所得税;选项B:企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费.或者购话费赠手机等,不征收个人所得税;选项C:按照“偶然所得”项目征收个人所得税;选项D:企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

23、[多选题]在我国境内无住所但居住累计满183天的年度连续不满6年的外籍个人,其下列所得应在我国计算缴纳个人所得税的有( )。

  • A来源于中国境内的劳务报酬所得

  • B出租其在境外的住房取得境外企业支付的租金所得

  • C以现金形式取得的中国境内企业支付的伙食补贴和搬迁费所得

  • D在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得

参考答案:ACD
答案解析:

在中国境内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税,选项AD应该在我国计算缴纳个人所得税。将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得,属于来源于境外的所得,选项B属于境外所得境外支付的部分,不用在我国缴纳个人所得税。根据税法中税收优惠政策的规定,外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费可以享受免征个人所得税的优惠政策,选项C是以“现金”形式取得,不符合免税规定,所以选项C应在我国计算缴纳个人所得税。

计算分析题 本类题共3小题,每小题6分,共18分

24、[计算分析题]居民个人李某为独生子,2019年交完社保和住房公积金后共取得税前工资收入25万元,劳务报酬收入6万元,稿酬收入1万元。李某有两个上小学的小孩且均由其扣除子女教育专项附加扣除,李某父母健在且均已年满60岁。其当年应纳个人所得税税额为多少?

参考答案:

全年应纳税所得额=250000+60000x(1-20%)+10000x(1-20%)x70%-60000-12000x2-24000=303600-108000=195600(元)

应纳税额=195600 x20%-16920=22200(元)

答案解析:

25、[计算分析题]2019年3月1日起,张某承包一招待所,合同规定张某每月取得工资6000元,年终从企业所得税税后利润中上缴承包费50000元,其余经营成果归张某所有。2019年该招待所税后利润120000元。当年张某共应缴纳多少个人所得税?(张某没有综合所得)

参考答案:

纳税年度收入总额= 6000x10+( 120000-5000)=60000+70000=130000(元)

年应纳税所得额=130000-5000X10=80000(元)

应纳个人所得税=80000X10%-1500=6500(元)

答案解析:

26、[计算分析题]李某从2019年5月起承包一市区招待所(增值税小规模纳税人),合同规定李某平时不领取工资,从企业净利润中上缴承包费110000元,其余经营成果归李某所有。2019年该招待所利润总额250000元,企业所得税税率25%,但是招待所在年终汇算清缴时发现,漏计餐饮收入10300元(含增值税),业务招待费超支3000元,没有其他纳税调整项目:则2019年招待所应缴纳多少企业所得税?李某应缴纳多少个人所得税? (不考虑任何税收优惠政策且李某没有综合所得)

参考答案:

调整账目收入:10300/(1+30)=10000(元)

调整账目补缴增值税:10000X3%=300(元)

调整账目补缴城建税、教育费附加和地方教育附加: 300x(7%+3%+2%)=36(元)

调整申报表业务招待费: 3000元(不调整账目,只调整申报表)

(1)计算企业所得税

应纳税所得额= 250000+10000-36+3000=262964(元)

应缴纳企业所得税=262964x25%=65741(元)

(2)计算个人所得税

税后净利润= 250000+10000-36-65741=194223(元)[注意]只有账面记录的数字才直接对税后利润有影响。

应纳税所得额=194223-110000-5000X8= 44223(元)

应纳税额=44223x100-1500=2922.3(元)

答案解析:

27、[计算分析题]我国居民张某将租入的一幢房转租,原租入租金每月2000元(能提供合法支付凭证),转租收取租金每月4500元(不合增值税),出租住房每月实际缴纳增值税以外的税费180元(有完税凭据),则其每月应纳个人所得税。

参考答案:(4500-180-2000-800)x10%=1520X10%=152(元)。

答案解析:

28、[计算分析题]张某将一处新购置的房产无偿赠与同窗好友林某,房地产赠与合同上标明该房产价值60万元,赠与过程中林某支付契税等可扣除的相关税费2万元。则:林某接受赠与取得该房产时按照偶然所得计算的应纳税额为多少?

参考答案:应纳税额=(60-2) x20% =11.6(万元)。

答案解析:
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