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第十一章 主观专项练习——注册会计师

来源: 注册会计师 编辑:CNCPA发布时间:2020-10-08 14:53字体:

计算分析题 本类题共3小题,每小题6分,共18分

1、[计算分析题]

某高新技术企业2017年12月开业,注册资本500万元,当年发生经营活动如下:

(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、银行开户许可证各一份;

(2)建账时共设7个营业账簿,其中记载资金的账簿一本,记载实收资本500万元;

(3)签订以货易货合同1份,用自己价值100万元的货物换进乙企业价值150万元的货物,并支付差价款50万元;

(4)与银行签订借款合同1份,记载借款金额50万元,当年支付利息1万元;

(5)与广告公司签订广告牌制作合同1份,分别记载加工费3万元, 广告公司提供的原材料7万元;

(6)签订房屋租赁合同1份,记载每月租金为5万元,但未约定租赁期限。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

(1)计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税;

(2)计算设置营业账簿应缴纳的印花税;

(3)计算签订以货易货合同应缴纳的印花税;

(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税;

(5)计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税;

(6)计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。

参考答案:

【答案及解析】

(1)领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15(元);

(2)设置营业账簿应缴纳的印花税=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530(元);

(3)商品购销活动中,采用以货易货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载购、销合计金额计税贴花。签订以货易货合同应缴纳的印花税=(100+150)×10000×0.3‰=750(元);

(4)签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25(元);

(5)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额 的,应 分别按“加工承揽 合同”“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花。签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元);

(6)有些合同在签订时无法确定计税金额,如财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为5元。

答案解析:

2、[计算分析题]

某企业2017年度有关资料如下:

(1)与机械厂签订设备安装合同一份,合同注明设备价款600万元,按设备价款的5%支付安装费用;

(2)与某银行签订贴息贷款合同一份,注明借款8000万元;与某金融机构签订借款合同,注明借款5000万元,年利率5%;

(3)当年1月,实收资本比上年增加3000万元,当年新设其他营业账簿10本;

(4)自境外运进一台设备,由境外运输公司运入境内,双方签订的货物运输合同注明运费100万元;

(5)与某技术开发企业签订合同,委托其开发某项技术,技术开发完成后双方共有,约定该企业提供专项资金1000万元用于购买研发设备和专业耗材,支付开发企业的研发报酬为300万元。要求:根据上述资料,回答下列问题。

(1)计算该企业业务(1)应缴纳的印花税;

(2)计算该企业业务(2)应缴纳的印花税;

(3)计算该企业业务(3)应缴纳的印花税;

(4)计算该企业业务(4)应缴纳的印花税;

(5)计算该企业业务(5)应缴纳的印花税。

参考答案:

【答案及解析】

(1)该企业业务(1)应缴纳的印花税=600×5%×0.3‰×10000=90(元)。

(2)贴息贷款合同,免征印花税。该企业业务(2)应纳印花税=5000×0.05‰×10000=2500(元)。

(3)该企业业务(3)应缴纳的印花税=3000×0.5‰×10000+10×5=15050(元)。

(4)由外国运输企业运输进出口货物的,外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税;托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。该企业业务(4)应纳印花税=100×0.5‰×10000=500(元)。

(5)对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。该企业业务(5)应纳印花税=300×0.3‰×10000=900(元)。

答案解析:
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