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第十二章 第三节 境外所得税收管理——注册会计师

来源: 注册会计师 编辑:CNCPA发布时间:2020-10-07 10:23字体:

单选题 单选题只有一个正确答案,每个题目1.5分。

1、[单选题]某境内公司适用的企业所得税税率为25%,2017年度取得境內应纳税所得额160万元,境外分公司应纳税所得额50万元,在境外已缴纳企业所得税10万元。2017年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税是( )万元。

  • A42.5

  • B45.5

  • C40

  • D52.5

参考答案:A
答案解析:

境外缴纳所得税的抵免限额=(160+50)X250x50÷(160+50)=12.5(万元)。汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=(160+50)X25%-10=42.5(万元)。

2、[单选题]境内居民企业A公司拥有B公司股份比例达到70%,而B公司又拥有C公司60%,C公司又拥有D公司55%,D公司又拥有E公司(外国公司) 52%,在判断受控外国企业时,我们可以推定A公司持有E公司的股份是()。

  • A52%

  • B70%

  • C55%

  • D60%

参考答案:A
答案解析:

判断是否受控时,中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算,中间层持有股份超过50%的,按100%计算。我们可以推定A公司持有E公司股份52%。E公司为A公司的受控外国公司,达到受控标准。

3、[单选题]甲、乙两家企业是关联企业。2017年5月1日,乙企业从甲企业借款3000万元,期限半年,双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息,乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元,每月所有者权益构成均为:实收资本200万元,资本公积100万元,未分配利润-50万元。则2017年不得扣除的关联方借款利息是( )万元。

  • A0

  • B72

  • C88

  • D120

参考答案:B
答案解析:

实际支付的关联方利息为120万元。关联债资比例=(3000x6)÷(300x12)=5。不得扣除利息支出=120x(1-2÷5)=72(万元)。

多选题 多选题至少有2个是正确选项,每题2分。

4、[多选题]根据企业所得税法的相关规定,下列属于外国企业常驻代表机构经费支出的有( )。

  • A工作人员的福利费

  • B汽车采购费

  • C发生的交际应酬费

  • D以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠

参考答案:ABC
答案解析:

以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额。

5、[多选题]下列情形中,在计算企业所得税时,可以适用外所得税额抵免政策的有( )。

  • A境内甲居民企业,取得美国的所得

  • B韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得

  • C某居民企业从持股30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分

  • D非居民企业在中国境内设立机构、场所, 取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

参考答案:ACD
答案解析:

选项B不属于中国企业所得税的征税范围。

6、[多选题]企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应当准备资本弱化特殊事项文档。资本弱化特殊事项文档包括( )。

  • A企业偿债能力和举债能力分析

  • B企业集团举债能力及融资结构情况分析

  • C企业注册资本等权益投资的变动情况说明

  • D关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况

参考答案:ABCD
答案解析:

企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应当准备资本弱化特殊事项文档。资本弱化特殊事项文档包括以下内容:(1)企业偿债能力和举债能力分析。 (2)企业集团举债能力及融资结构情况分析(3)企业注册资本等权益投资的变动情况说明。(4)关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况。(5)关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件。(6)非关联方是否能够并且愿意接受上述融资条件、融资金额及利率。(7)企业为取得债权性投资而提供的抵押品情况及条件。(8)担保人状况及担保条件。(9)同类同期贷款的利率情况及融资条件。(10)可转换公司债券的转换条件。(11)其他能够证明符合独立交易原则的资料。资本弱化特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕,应当自税务机关要求之日起30日内提供。

7、[多选题]企业与其关联方签署成本分摊协议,有( )情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除。

  • A不具有合理商业目的和经济实质

  • B不符合独立交易原则

  • C没有遵循成本与收益配比原则

  • D自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10

参考答案:ABC
答案解析:

企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:(1)不具有合理商业目的和经济实质。(2)不符合独立交易原则。(3)没有遵循成本与收益配比原则。(4)未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20

8、[多选题]下列关于境外投资者适用递延纳税政策的说法错误的有( )。

  • A对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,直接投资于鼓励类投资项目,凡符合规定条件的,实行递延纳税政策,可以在5个纳税年度分期预提所得税

  • B境外投资者按照本通知规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的,可在实际缴纳相关税款之日起3年内申请追补享受该政策,退还已缴纳的税款

  • C境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资,在实际收取相应款项后15日内,按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款

  • D境外投资者享受本通知规定的暂不征收预提所得税政策待遇后,被投资企业发生重组符合特殊性重组条件,并实际按照特殊性重组进行税务处理的,不能继续享受暂不征收预提所得税政策待遇,需要补缴递延的税款

参考答案:ACD
答案解析:

选项A,对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,直接投资于鼓励类投资项目,凡符合规定条件的,实行递延纳税政策,暂不征收预提所得税。选项C,境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资,在实际收取相应款项后7日内,按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。选项D,境外投资者享受本通知规定的暂不征收预提所得税政策待遇后,被投资企业发生重组符合特殊性重组条件,并实际按照特殊性重组进行税务处理的,可继续享受暂不征收预提所得税政策待遇,不补缴递延的税款。

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