注会真题——注册会计师《税法》每日一题（12.22）

来源: 注册会计师编辑：CNCPA发布时间：2020-12-22 09:54字体：大小

[计算分析题]某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入 24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60 %，允许扣除的有关税金及附加1356万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(l)回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。

(2)计算土地增值税时该药厂办公楼的评估价格。

(3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

(4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

答案解析：

(1)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理 2纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。

(2)该药厂办公楼的评估价格=重置成本价X成新度折扣率= 16000X 60%= 9600（万元）。

(3)转让存量房的扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额；②房屋及建筑物的评估价格；③转让环节缴纳的税金。计算土地增值税时允许扣除项目金额的，合计数= 6000+ 9600+ 1356= 16956 （万元）。

(4) 增值额=24000 - 16956= 7044（万元）。

增值率= 7044÷16956 X 100%= 41. 54%<50%，税率为30%。

转让办公楼应缴纳的土地增值税= 7044X30%= 2113.2（万元）。