实务课

会员登录
还没有账号 立即注册
用户名: 密  码:
保持登录

注会真题——注册会计师《税法》每日一题(12.19)

来源: 注册会计师 编辑:CNCPA发布时间:2020-12-19 09:48字体:

[计算分析题]甲酒厂为增值税一般纳税人,主要经营粮食白酒的生产与销售,2018年6月发生下列业务。

(1) 以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备,取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨,不含增值税平均销售价格为2万元/吨,不含2.5万元/吨。

(2)移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部,不含增值税售价为1.5万元/吨,门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。

(3)受丙企业委托加工20吨粮食白酒,双方约定由丙企业提供原材料,成本为30万元,开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1. 28万元。甲酒厂同类产品不含增值税售价为2. 75万元/吨。

(其他相关资料: 白酒消费税税率为20%加0.5元/5 00克,粮食白酒成本利润率为10%)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。

(2)计算业务(1) 应缴纳的消费税税额。

(3)计算业务(2) 应缴纳的消费税税额。

(4)说明业务(3) 的消费税纳税义务人和计税依据。

(5) 计算业务 (3) 应缴纳的消费税税额。

答案解析:

(1)①白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单 ,位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格;②自2015年6月1日起,纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位,消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,也应核定消费税最低计税价格。

(2)业务(1)应缴纳的消费税=10 X2. Sx 20% +10 X 2000 X 0.5/10000=6 (万元)。

纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。

(3)业务(2)应缴纳的消费税=3x50x20%十50x2000x0. 5/10000=35 (万元)。

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

(4)①业务(3) 的消费税纳榄义务人是丙企业。

符合委托加工条件的应税消费品的加工,消费税的纳税人是委托方。

②从价部分的计税依据=2. 75x20= 55(万元)。

从量部分的计税依据为20吨。

委托加工的应税消费品,首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。

(5)业务(3)应缴纳的消费税=2.75 X20x 20% + 20 x 2000 x 0. 5/10000 = 13 (万元)。

转载声明:本篇内容来自注册会计师网,原文地址:http://www.cncpa.net/tiku/day/shuifa/1219124020201240.html 本站文章无特别说明,皆为原创,版权所有,转载需注明来源!如有侵权请 点击这里 ,我们将及时处理!
内容评论发表评论 >
      发表评论请自觉遵守互联网相关的政策法规,严禁发布色情、暴力、反动的言论。
      用户名: 验证码: 点击我更换图片

      报考指南

      注册会计师报名倒计时

      距注会考试还有 086

      报名时间 报名条件
      准考证打印 考试时间
      成绩查询 证书领取

      免费试听

      限时免费资料

      • 报考指南

      • 学习计划

      • 6科备考手册

      • 命题解析

      • 免费题库

      • 历年真题

      加入CPA备考小分队

      注会微信二维码

      扫码找组织

      APP下载

      app下载二维码

      财会备考工具

      折叠
      网站地图

      Copyright © 2018 - 2020 www.cncpa.net All Rights Reserved. 河南融跃教育科技有限公司 版权所有

      京ICP证030467号 出版物经营许可证 京公网安备 11010802023314号

      中华会计网校 中华会计网校

      精品课程