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注会真题——注册会计师《税法》每日一题(10.23)

来源: 注册会计师 编辑:CNCPA发布时间:2020-10-23 10:13字体:

41、[综合题]某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:

(1)2015年12以10000万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税。

(2)该项目2016年开工建设,未取得《建筑工程施工许可证》,建筑工程承包合同注明的开工日期为3月25日,2019年1月竣工,发生房地产开发成本7000万元;开发费用3400万元。

(3)该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有,并已移交物业公司使用,物业用房开发成本500万元。

(4)2019年4月,该项目销售完毕,取得含税销售收入42000万元。

(其他相关资料:契税税率4%,利息支出无法提供金融机构证明,当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%,企业对该项目选择简易计税方法计征增值税)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)说明该项目选择简易纳税方法计征增值税的理由。

(2)计算该项目应缴纳的增值税额。

(1)计算土地增值税时允许扣除的城市维护城建税、教育费附加和地方教育费附加。

(4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。

(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

(6)计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。

答案解析:

(1)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为房地产老项目。房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

(2)该项目应缴纳的增值税额=42000÷(1+5%)×5%=2000(万元)

(3)土地增值税前允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=2000×(5%+3%+2%)=200(万元)

(4)允许扣除的开发费用=[10000×(1+4%)+7000+500]×10%=1790(万元)

(5)允许扣除的项目合计=10000×(1+4%)+7000+500+1790+200+[10000×(1+4%)+7000+500]×20%=23470(万元)

【提示】物业用房建成后产权归全体业主所有,其开发成本可以扣除。

(6)增值额=42000÷(1+5%)-23470=16530(万元)

增值率=16530÷23470×100%=70.73%

应纳土地增值税=16530×40%-23470×5%=5438.5(万元)

转载声明:本篇内容来自注册会计师网,原文地址:http://www.cncpa.net/tiku/day/shuifa/1023F52020705.html 本站文章无特别说明,皆为原创,版权所有,转载需注明来源!如有侵权请 点击这里 ,我们将及时处理!
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